Налоговая реформа: что произойдёт с бизнесом?

№49 (6253) от 03 июля 2024

Предстоящая налоговая реформа внесёт большое количество изменений в процессы расчёта и уплаты НДС, НДФЛ, налога на прибыль и других налогов. Наиболее значимыми они окажутся для бизнеса на упрощённой системе налогообложения: такие компании и ИП будут обязаны не только уплачивать НДС, но и предоставлять налоговые декларации. А «упрощенцам», имеющим право на освобождение от НДС, придётся регулярно направлять в налоговую службу уведомления об освобождении.

20 июня в Государственной Думе прошло первое чтение законопроекта.

Президент В.В. Путин в своем послании к Федеральному собранию предложил перераспределить налоговое бремя таким образом, чтобы богатые люди платили больше налогов, а бедные – меньше.

Бизнес давно ждал, что государство расширит лимиты по доходам для предприятий на УСН. Действующий порог не индексировался с 2016 года, при этом только накопленная потребительская инфляция за этот период превышает 50%. Учитывая значительный рост стоимости производственных линий, станков и комплектующих, установленное ограничение приводит к отказу компаний от инвестиций в свой бизнес либо стимулирует дробление бизнеса с целью сохранения возможности применять УСН. Сейчас, если стоимость основных средств превышает 150 млн рублей по итогам какого-либо периода, хозяйствующий субъект теряет право на применение УСН.

Налоговая реформа будет способствовать развитию бизнеса и положительно скажется на экономике страны в целом.

Предлагается повышение лимита доходов для перехода на УСН. Планируется, что повышенный лимит можно будет применить уже в 2024 году для перехода на УСН с 1 января 2025 года; повышение лимита доходов для сохранения права на УСН; повышение порога остаточной стоимости основных средств и увеличение средней численности работников.

При этом повышенные ставки единого налога при УСН будут отменены. Все плательщики УСН «Доходы» будут исчислять налог по ставке 6 %, а бизнес на УСН «Доходы минус расходы» – по ставке 15 %.

Нововведение, в рамках которого «упрощенцы» начнут платить НДС, – это шаг к сближению УСН и ОСНО. Впрочем, некоторые предприниматели смогут получить освобождение от уплаты НДС.

Плательщиками НДС станут все «упрощенцы». Однако те организации и ИП, доход которых за прошлый налоговый период не превысил 60 млн рублей, смогут получить освобождение от уплаты налога.

Организации, не подпадающие под освобождение, смогут выбрать один из двух вариантов уплаты НДС: общий или особый порядок.

Компании, использующие общий порядок уплаты НДС, должны следовать правилам, указанным в главе 21 Налогового кодекса РФ. Таким компаниям потребуется рассчитать налог по ставке 0 %, 10 % или 20 % (в зависимости от типа продаваемых товаров или предлагаемых услуг) и заполнять декларации по НДС. При уплате налога в общем порядке компания имеет право на получение вычета.

Часть «упрощенцев» сможет перейти на особый порядок уплаты НДС с применением пониженной ставки. Уменьшать такой НДС на вычеты от поставщиков и подрядчиков запрещается, то есть эта ставка будет облагать полную сумму дохода. Это будет удобно тем, у кого нет входящего НДС. Эти изменения затронут организации и ИП, которые утратили право на освобождение от НДС или не использовали его в год перехода на УСН. Размер ставки будет зависеть от доходов организации: 5 % – для организаций с годовым доходом до 250 млн рублей; 7 % – для предприятий и ИП с годовым доходом до 450 млн рублей.

Лимиты для применения особого порядка уплаты НДС будут ежегодно индексироваться.

Для того чтобы организации перейти на особый порядок уплаты налога по ставкам 5 % или 7 %, необходимо будет подать в налоговую инспекцию заявление о переходе с указанием выбранной ставки. Документ должен быть предоставлен не позднее 20 числа месяца, следующего за тем налоговым периодом, с которого организация хочет использовать особый порядок и непрерывно применять выбранную ставку. После перехода на особый порядок ставка НДС 5 % или 7 % будет применяться в течение 12 месяцев налоговых периодов или до тех пор, пока организация не потеряет право на эту ставку или на использование упрощенной системы налогообложения.

Если до перехода на особый порядок организация применяла вычеты по товарам, которые до перехода не были использованы, то эти вычеты придется восстановить. Это также касается вычетов по работам, основным средствам и нематериальным активам.

Освободиться от уплаты НДС возможно, если организация переходит на УСН с 2025 года и намерена начать применять освобождение в течение этого же календарного года. Если годовой доход организации за предыдущий календарный год не превысил 60 млн рублей.

Освобождение от НДС не будет происходить автоматически. Для его получения потребуется оформить специальное уведомление и отправить его в налоговую службу вместе с подтверждающими документами. После получения освобождения отказаться от него по своему желанию будет уже нельзя.

Для получения освобождения от уплаты НДС с 1 января 2025 года предприниматель должен отправить соответствующее уведомление в Федеральную налоговую службу не позднее 20 января 2025 года и ежегодно подтверждать право на получение освобождения.

Изменения в отношении налога на доходы физических лиц затронут не только бизнес, но и всех официально трудоустроенных граждан. Вместо двух ставок налога (13 % и 15 %) правительство планирует внедрить пятиступенчатую шкалу НДФЛ. При этом повышенная ставка НДФЛ будет применяться только к той сумме, которая превысит установленный порог.

Законопроектом также планируется повысить ставку налога на прибыль организаций: ставка составит 25 % вместо текущих 20 %.

IT-компании с 2025-го по 2027 год будут платить налог по ставке 5 %.

Некоторые предприятия смогут уменьшить сумму налога благодаря участию в бессрочных региональных инвестиционных проектах. Такие организации получат право на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль либо федеральный инвестиционный вычет.

Институтом уполномоченного по защите прав предпринимателей в Рязанской области с учётом мнения заинтересованных субъектов предпринимательской деятельности, проведен анализ положений проекта федерального закона, которые могут привести к дополнительным расходам субъектов предпринимательской деятельности и трудностям при правоприменении.

Совместно с экспертами мы проработали ряд замечаний к законопроекту и направили в профильные органы для дальнейшего рассмотрения.