Социальные налоговые вычеты
Важное дополнение внесено в пп.2 п.1 219 Кодекса: теперь социальный налоговый вычет может получить (наряду с родителями, опекунами и попечителями) налогоплательщик, являющийся братом или сестрой студента в возрасте до 24 лет, который учится на дневном отделении в образовательном учреждении на платной основе.
Данное изменение распространяется на правоотношения, возникшие с января 2009 года. Отметим, что ранее вычет на оплату обучения брата (сестры) предоставлялся брату (сестре), только если он или она являлись опекуном либо попечителем данного ребенка.
С 1 января 2010 года социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования может быть предоставлен налогоплательщику также до окончания налогового периода при его обращении к работодателю с документальным подтверждением вышеуказанных расходов и при условии, что эти взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
Имущественный налоговый вычет
С 1 января 2010 года существенно изменился порядок предоставления имущественных налоговых вычетов.
Во-первых, увеличился предельный размер имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже иного имущества, находящего в собственности налогоплательщика менее трех лет, до 250 000 руб. Необходимо также отметить, что ранее имущественный налоговый вычет 125 000 руб. предоставлялся по каждому объекту, теперь 250 000 руб. – предоставляется в целом по всем объектам, как и при продаже недвижимого имущества.
Во-вторых, изменилось число объектов, при приобретении которых налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса. Так, в частности, вычет можно получить при приобретении на территории Российской Федерации земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Следует отметить, что при приобретении указанных земельных участков вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом. В связи с этим для подтверждения права на вышеуказанный вычет необходимо будет представить документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем.
В третьих, данный вычет будет предоставляться налогоплательщику в сумме фактически произведенных им расходов на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Дополнен перечень фактических расходов на покупку квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Согласно Закону от 19.07.2009 № 202-ФЗ с 1 января этого года в состав указанных расходов могут включаться расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.
Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ внесены изменения в ряд статей, в результате чего налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации по НФДЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения:
– стандартных вычетов, которые ему не предоставлены или предоставлены в меньшем размере;
– социальных вычетов;
– имущественных вычетов;
– профессиональных вычетов. Следует отметить, что для получения данных вычетов у налогового агента письменное заявление ему необходимо подать.
Отдел работы
с налогоплательщиками и СМИ
УФНС России
по Рязанской области.